物流行業營改增試點后稅負加重 專家建議制定針對性政策
發布時間：2016-04-08 10:03:46 21世紀經濟報道
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物流企業特別是貨運企業稅負增加，重要原因之一是處于增值稅抵扣第一鏈條上的個體運輸戶由于征管難度較大無法開具增值稅發票，導致物流企業無法取得足額發票作為進項抵扣。
35歲的李小鵬是河南省襄城縣姜莊鄉李莊村2組村民，去年4月份買了奧鈴貨車，從農村往城市運輸蔬菜。他每天毛收入500多元，但是去掉成本，只有300元左右。
主要的原因是年審、買保險、保養等需要花錢，另外還有超載罰款及稅費。
“不超載就基本掙不到錢。蔬菜運輸看起來可以免過路費，但是運輸量要超過5噸才可以，低于5噸就和普通的運輸車一樣要交稅，也不能開增值稅發票。”李小鵬說。
他希望營改增后，這一情況能有所改變。
今年5月1日起，國家將全面實施營改增試點。據財政部、國家稅務總局近日頒布的《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）》（以下稱36號文），公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。
不過，36號文和配套文件還指出，一般納稅人用于簡易計稅方法計稅項目的，其外購貨物或勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
這意味著，如果一般納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目，而外購貨物或勞務的進項稅額無法劃分的，按照一定的公式計算不得抵扣進項稅額。
中物聯公路貨運分會輪值會長王堅認為，高速公路車輛通行費實施簡易3%增值稅稅率，因無法抵扣，所以在短期內仍難以減負。
近期中國物流與采購聯合會發布今年一季度行業調研報告，建議將房屋租賃費、過路過橋費納入增值稅進項抵扣范圍。
物流行業營改增后稅負增加
根據中國物流與采購聯合會發布的報告，2012年物流行業營改增試點以來，貨運業稅負大增。
報告稱，我國物流企業稅收負擔高于全國宏觀稅負水平。特別是2012年，國家啟動營業稅改征增值稅試點以來，物流業尤其是貨物運輸業稅負大幅增加。與試點前相比，貨運企業實際稅負普遍增長85%-120%。
物流企業特別是貨運企業稅負增加的重要原因之一是處于增值稅抵扣第一鏈條上的個體運輸戶由于征管難度較大無法開具增值稅發票，導致物流企業無法取得足額發票作為進項抵扣。
此外，房屋租賃費、過路過橋費等占物流企業成本較大比重的費用尚未納入增值稅抵扣范圍，也是導致物流企業稅負增加的重要原因。
報告稱，受高速公路計重收費和聯網收費影響，個別省份路橋費上調。如，湖北省由于路橋多的特點，據估算，物流企業各種過路過橋費和罰款占企業運輸費用的1/3左右。
此外，“營改增”后，由于稅負增加而給予的財政返還政策不統一、不明確、不可持續，一些地方已經退出，更增加了企業負擔。
記者獲悉，過路過橋有的是行政性收費，有的是經營性收費。
上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建教授告訴記者，行政性收費本身不納稅，所以不能作為增值稅去抵扣。
不過，36號文對物流行業營改增后的抵扣也有新的規定，其中，“如果倉儲行業租賃了別人的不動產，可以按租賃的增值稅稅率進行進項抵扣。”胡怡建說。
根據36號文和細則，進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。其中不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，增值稅稅率為11%。
按此看，下一步物流倉儲企業租賃不動產可能實施增值稅稅率抵扣，這將在很大程度上降低已有的稅負。
建議過路過橋費可抵扣
今年5月1日起，國家將全面實施營改增試點，中國物流與采購聯合會建議，將房屋租賃費、過路過橋費納入增值稅進項抵扣范圍。建議提出以下幾點：
一是隨著無車承運人政策推出，應抓緊解決個體運輸業戶開具增值稅發票問題。建議充分利用互聯網貨運信息平臺，開發利用信息平臺進行監管和開票的新型征管模式。
二是充分發揮物流企業主體責任，允許勞務接受單位（付款方）代開發票，并對其真實性負責。建議繼續延續物流企業倉儲設施土地使用稅減半征收政策。
由于高速公路車輛通行費，已經納入營改增范圍，所以上述建議非常迫切。
中物聯公路貨運分會輪值會長王堅認為，高速公路通行費過去采取的是營業稅，改成簡易計稅的增值稅稅率，不能進行稅額抵扣，這和倉儲、裝卸搬運營改增試點可以選擇按照簡易計稅辦法、不能抵扣增值稅（依照3%的征收率計算繳納增值稅）一樣。
所以5月1日以后，高速公路收費盡管實施了營改增，但是對物流行業沒有減負。
“從現在的政策看，不動產可以用于抵扣增值稅，這對物流行業有好處，但作用是在不動產幾年開工建成后，而高速公路收費的營改增改革對物流行業沒有怎么減負。”王堅說。
此前， 36號文和配套文件指出，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
但是上述細則沒明確指出高速公路通行費，可以實施哪一項用于增值稅抵扣（簡易計稅之外）其他稅率。
中國物流學會專家王之泰認為，物流行業稅負大，里面的因素的確很復雜，需要仔細研究 ，找出針對性的政策。
國家稅務部門一位研究專家說，高速公路通行費也可以采取其他的增值稅稅率，如果實施簡易稅率造成物流行業無法減負，下一步可能需要研究進一步的細則。
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