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2014年12月31日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，會(huì)議決定完善出口退稅機(jī)制、促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)中提質(zhì)。

這次促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)，有四方面的內(nèi)容，包括下放審批權(quán)限，納稅信用好的企業(yè)可實(shí)現(xiàn)“先退后審”，采取電子申報(bào)等方便退稅申報(bào)，以及調(diào)高部分鼓勵(lì)行業(yè)的產(chǎn)品退稅率等。

2014年5月份，為了穩(wěn)定外貿(mào)增長(zhǎng)，國(guó)務(wù)院出臺(tái)系列政策，就包括加快出口退稅進(jìn)度。這次綜合采用下放審批權(quán)限、鼓勵(lì)信用良好企業(yè)等措施，無疑是政策力度的進(jìn)一步加碼，出口企業(yè)退稅進(jìn)度有望進(jìn)一步加快。

下放審批權(quán)

常務(wù)會(huì)議決定下放審批權(quán)限，將對(duì)生產(chǎn)企業(yè)退稅工作全部下放到所在縣（區(qū)）審批，有條件的地方經(jīng)批準(zhǔn)后可將外貿(mào)企業(yè)退稅審批一并下放。

很多企業(yè)反映出口退稅的執(zhí)行周期較長(zhǎng)，一般都在半年以上，這對(duì)很多小微企業(yè)而言影響很大。

2014年5月15日，國(guó)務(wù)院下發(fā)《支持外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)的若干意見》，在“完善出口退稅政策”的部分，就包括要進(jìn)一步加快出口退稅進(jìn)度，確保及時(shí)足額退稅。但當(dāng)時(shí)主要是通過加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅負(fù)擔(dān)較重地區(qū)的補(bǔ)助力度，來減輕地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)，進(jìn)而調(diào)動(dòng)地方積極性。

社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，出口退稅在具體操作過程中最大的問題就是退稅不及時(shí)，一般而且退稅周期在半年左右，這 樣會(huì)占用企業(yè)的資金。導(dǎo)致退稅不及時(shí)的一個(gè)原因在于審批流程較長(zhǎng)，現(xiàn)在審批權(quán)基本在地市級(jí)國(guó)稅局；下放到縣區(qū)之后，由于縣區(qū)國(guó)稅局?jǐn)?shù)量較多，能在審批上實(shí) 現(xiàn)更快地退稅。

國(guó)家稅務(wù)總局干部進(jìn)修學(xué)院教授王文清，對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，出口退稅審批流程上分兩部分，包括審核和審批。審核權(quán)在縣區(qū)級(jí)國(guó)稅局，但最終資金的下批，還需要地市級(jí)國(guó)稅局的批準(zhǔn)。將審批權(quán)下放到縣級(jí)國(guó)稅局，避免了多級(jí)審批，能加快退稅進(jìn)度。

5月份加快出口退稅進(jìn)度，似乎取得一定成效。據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2014年11月份，實(shí)現(xiàn)出口退稅766億元，同比少退173億元，下降18.4%。原因在于前期為支持外貿(mào)發(fā)展加快了出口退稅進(jìn)度，本月退稅額相應(yīng)減少。

不過，審批權(quán)的下放，針對(duì)不同企業(yè)仍有不同規(guī)定。生產(chǎn)企業(yè)的審批權(quán)全部下放到縣區(qū)，外貿(mào)企業(yè)退稅審批則要視具體情況而定。

王文清表示，生產(chǎn)企業(yè)有相應(yīng)的廠房設(shè)備、流水線，有一定的生產(chǎn)能力，比較實(shí)在，便于管理；但外貿(mào)型企業(yè)往往就幾個(gè)辦事人員，容易發(fā)生騙取出口退稅的行為，管理得相對(duì)嚴(yán)格，所以審批權(quán)限掌握在上級(jí)機(jī)關(guān)。

鼓勵(lì)企業(yè)納稅守信

此外，還將采取網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、自助辦稅申報(bào)等多種方式，為企業(yè)提供退稅申報(bào)便利。

王文清表示，按照納稅申報(bào)流程來看，包括預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)。采用個(gè)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)和自主辦稅申報(bào)，屬于“預(yù)申報(bào)”的環(huán)節(jié)，通過采用電子申報(bào)提交資料，這能為接下來的“正式申報(bào)”提供便利，能實(shí)現(xiàn)正式申報(bào)的“零差錯(cuò)”申報(bào)，減少了企業(yè)來回往稅務(wù)局跑造成的損失。

常務(wù)會(huì)議還指出要對(duì)企業(yè)實(shí)施分類管理。對(duì)納稅信用好的企業(yè)實(shí)行“先退后審”，對(duì)信用差的企業(yè)從嚴(yán)審核。

早在2014年7月份，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《納稅信用管理辦法（試行）》，決定對(duì)所有納稅企業(yè)按不同信用等級(jí)進(jìn)行區(qū)別管理，納稅信用度高的企業(yè)能享受到一定納稅服務(wù)的便利通道，甚至獎(jiǎng)勵(lì)；信用級(jí)別低的企業(yè)則會(huì)從嚴(yán)管理，甚至在進(jìn)入一定領(lǐng)域時(shí)會(huì)受到限制。

張斌對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，由于我國(guó)出口量很大，如果逐筆逐筆進(jìn)行審核，工作量很大，管理成本很高，也會(huì)導(dǎo)致退稅進(jìn)程很遲緩。現(xiàn)在要建立一套機(jī)制，在海量的退稅申報(bào)單中，需要把有限的征管資源用于哪些風(fēng)險(xiǎn)較大的案例中，需要進(jìn)行分類管理。

張斌進(jìn)一步表示，這其實(shí)是社會(huì)信用體系的一部分，不光是稅務(wù)部門，還有海關(guān)等多個(gè)部門，都在建立這樣的體系，通過改善流程管理，鼓勵(lì)企業(yè)守信。哪些資質(zhì)優(yōu) 良、納稅信用較好、多次稽核后沒有問題的企業(yè)，可以采用“先退后審”；那些新建企業(yè)、案件高發(fā)的地區(qū)和行業(yè)，則需要加大審核的力度。

結(jié)構(gòu)性調(diào)整稅率

除了上述稅收管理手段的調(diào)整，這次常務(wù)會(huì)議還調(diào)整了部分產(chǎn)品的出口退稅率。從2015年1月1日起，提高血管支架、電動(dòng)自行車、噴涂機(jī)器人等產(chǎn)品退稅率，對(duì)生產(chǎn)過程存在污染的含硼鋼類產(chǎn)品取消退稅。

張斌表示，這屬于出口退稅結(jié)構(gòu)政策調(diào)整，對(duì)于鼓勵(lì)的行業(yè)，會(huì)相應(yīng)提高出口退稅率；對(duì)于限制的行業(yè)，則會(huì)調(diào)低出口退稅率。

張斌進(jìn)一步表示，出口退稅是一種正常的制度安排，為了保證出口產(chǎn)品不含稅地進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，基本每個(gè)國(guó)家都安排有出口退稅。由于出口在經(jīng)濟(jì)總量中占比較高，且 像增值稅這樣的流轉(zhuǎn)稅占比很大，使得我國(guó)出口退稅額度很大。因?yàn)檫@些特殊性，使得調(diào)節(jié)出口退稅的稅率、稅目等，變成經(jīng)常使用的一個(gè)宏觀調(diào)控政策。