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四大行業(yè)營(yíng)改增方案推出時(shí)間臨近，稅率、抵扣等設(shè)計(jì)成焦點(diǎn)。業(yè)界預(yù)期，金融保險(xiǎn)業(yè)適用6%的增值稅，房地產(chǎn)和建筑業(yè)適用11%，酒店、餐飲等生活服務(wù)業(yè)適用6%。

自今年政府工作報(bào)告提出，5月1日起營(yíng)業(yè)稅改增值稅（下稱“營(yíng)改增”）試點(diǎn)范圍覆蓋最后四大行業(yè)之后，記者獲悉，相關(guān)部門近日印發(fā)《關(guān)于做好全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)準(zhǔn)備工作的通知》（下稱《通知》），標(biāo)志著營(yíng)改增“收官之戰(zhàn)”正式打響。

《通知》明確提出，各省國(guó)稅、地稅部門要統(tǒng)一組織，即時(shí)開展納稅人檔案交接并做好其他準(zhǔn)備工作，確保5月1日稅制轉(zhuǎn)換如期實(shí)現(xiàn)。全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策文件將會(huì)另行發(fā)布。

普華永道中國(guó)中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍對(duì)記者表示，《通知》的下發(fā)就如營(yíng)改增收官的“動(dòng)員令”，而市場(chǎng)當(dāng)前最關(guān)注的是四大行業(yè)營(yíng)改增實(shí)施方案。

李軍表示，目前四大行業(yè)稅率基本達(dá)成共識(shí)，金融保險(xiǎn)業(yè)將由5%的營(yíng)業(yè)稅改為6%的增值稅，房地產(chǎn)和建筑業(yè)將分別由5%和3%的營(yíng)業(yè)稅改為11%的增值稅，酒店、餐飲等生活服務(wù)業(yè)將由5%的營(yíng)業(yè)稅改為6%的增值稅。綜合各方因素考慮，目前預(yù)計(jì)四大行業(yè)營(yíng)改增方案最終推出的時(shí)間最有可能是在下周。

收官戰(zhàn)正式開打

營(yíng)業(yè)稅體制下，政府對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額全額征收營(yíng)業(yè)稅，造成了重復(fù)征稅、稅制效率低下等問題。而增值稅顧名思義，是針對(duì)貨物、勞務(wù)和服務(wù)中的“增值部分”征稅，而非營(yíng)業(yè)額全額，因此增值稅體制更有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。

營(yíng)改增勢(shì)在必行。2012年1月，中國(guó)開始在上海啟動(dòng)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)，此后，試點(diǎn)地區(qū)由點(diǎn)及面再到全國(guó)，試點(diǎn)行業(yè)由“1+6”（交通運(yùn)輸業(yè)和6個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）陸續(xù)增加到“3+7”（交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）。

根據(jù)國(guó)稅總局?jǐn)?shù)據(jù)，截至2015年6月底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)509萬戶，營(yíng)改增累計(jì)減稅4848億元。

目前尚未納入營(yíng)改增的只剩建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)。這四大行業(yè)納稅人戶數(shù)眾多、業(yè)務(wù)形態(tài)豐富、利益調(diào)整復(fù)雜，特別是其中房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)的增值稅制度設(shè)計(jì)更是國(guó)際難題，因此成為營(yíng)改增中“最難啃的骨頭”。

今年全國(guó)兩會(huì)上，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告時(shí)提出，全面實(shí)施營(yíng)改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉近日答記者問時(shí)表示，總理已經(jīng)宣布5月1日全面實(shí)施營(yíng)改增，軍令狀要完成。

可以肯定的是，從5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)近1000萬戶納稅人將被納入營(yíng)改增，增值稅將全面替代營(yíng)業(yè)稅，已在中國(guó)實(shí)行了二十余年的營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，而持續(xù)了四年多的營(yíng)改增也將正式收官。

而營(yíng)改增收官之戰(zhàn)已經(jīng)開打。

記者了解到，相關(guān)部門近日印發(fā)《通知》，要求各級(jí)財(cái)稅部門按照職責(zé)分工，立即開展?fàn)I改增前期準(zhǔn)備工作，包括國(guó)稅、地稅部門合作做好納稅人檔案交接、信息化硬件設(shè)備資源等工作，財(cái)稅部門與其他行業(yè)主管部門等溝通工作。

建筑業(yè)也已經(jīng)開始準(zhǔn)備營(yíng)改增前期工作。今年2月住建部印發(fā)《關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》，1月中國(guó)建筑業(yè)協(xié)會(huì)和中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)印發(fā)《關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)改增準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)意見》。

李軍告訴記者，自己了解到不少企業(yè)早在去年上半年已著手準(zhǔn)備營(yíng)改增前期工作。當(dāng)然也存在一些企業(yè)仍在觀望，等待方案出臺(tái)。

方案如何設(shè)計(jì)成焦點(diǎn)

李軍表示，雖然增值稅稅率方面各界達(dá)成共識(shí)，但對(duì)于某些行業(yè)的特殊問題如何處理還存在不確定性。

例如，在金融業(yè)的營(yíng)改增整體方案中，同業(yè)間拆借利息和金融商品投資收益是否免征增值稅，以及企業(yè)貸款利息是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等是業(yè)內(nèi)最關(guān)心的問題。此外，房地產(chǎn)行業(yè)的土地使用權(quán)是否允許抵扣問題、建筑行業(yè)的人工成本無法抵扣導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)嚴(yán)重不足的問題，以及四大行業(yè)是否會(huì)有增值稅匯總繳納、是否存在過渡期政策等，都有待于營(yíng)改增方案的出臺(tái)予以明確。

樓繼偉在近日答記者問時(shí)特別提出，營(yíng)改增方案將會(huì)對(duì)企業(yè)新投資形成的不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣，鼓勵(lì)企業(yè)投資，如果企業(yè)投資量大的話，可能出現(xiàn)一兩年不用繳納增值稅。

李軍告訴記者，新投資的不動(dòng)產(chǎn)抵扣得到明確，但是這個(gè)抵扣是當(dāng)期抵扣還是分期抵扣還不清楚，如果分期抵扣，那抵扣年限為多久？這些都是之前政策制定部門和業(yè)界經(jīng)常討論的問題。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅建議，制定四大行業(yè)的營(yíng)改增細(xì)則時(shí)，應(yīng)遵循三個(gè)原則：一是要盡可能保持增值稅稅制的規(guī)范，以充分發(fā)揮增值稅中性作用，實(shí)現(xiàn)改革的預(yù)定目標(biāo)；二是要統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、合理負(fù)擔(dān)，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，要采取適當(dāng)?shù)拇胧┚徑獯笠?guī)模減稅對(duì)財(cái)政的沖擊，保障財(cái)政收支平衡；三是平穩(wěn)過渡、妥善銜接，前期試點(diǎn)采取了原則延續(xù)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的做法，剩余四大行業(yè)的營(yíng)改增，也應(yīng)按照這一原則，處理好原優(yōu)惠政策的銜接，以及試點(diǎn)前一些老合同的過渡。

樓繼偉在答記者問時(shí)表示，財(cái)政部去年已經(jīng)提出營(yíng)改增改革方案，既要考慮稅率的設(shè)計(jì)應(yīng)簡(jiǎn)潔，還要考慮企業(yè)的稅負(fù)變化，另外要兼顧財(cái)政的承受能力，因此增值稅方案設(shè)計(jì)比較復(fù)雜。